SII incorpora 17 nuevos casos a catálogo de operaciones con potencial de ser elusivas
Servicio incluyó transacciones que involucran el traspaso de patrimonio a menores de edad y compraventa de derechos sociales entre miembros de una misma familia, entre otras.
Cada año desde 2016, el Servicio de Impuestos Internos (SII) da a conocer lo que denomina el Catálogo de Esquemas Tributarios, documento que incorpora una serie de casos y transacciones que el organismo establece que -en principio- podrían considerarse elusivos, por lo que serán analizados con mayor atención por el organismo.
Todo esto en el marco de la vigencia de la Norma General Antielusión (NGA), vigente desde octubre de 2015 y que abre la puerta al SII para recalificar como elusivas algunas operaciones en las cuales el fin único del contribuyente haya sido reducir su carga tributaria.
Hasta 2018, el catálogo consideraba 43 transacciones, casos u operaciones en las que el servicio, en principio, podría analizar aplicar la normativa.
En la edición 2019, que se publicará hoy en la web de la entidad fiscalizadora, se incluyen 17 nuevas situaciones que analizará con lupa para determinar si abarcan o no un incumplimiento de las responsabilidades tributarias.
Del total, 13 son con alcance nacional y cuatro internacional. En la mayoría se abordan impuestos de empresas, Impuesto al Valor Agregado (IVA) y gravámenes a las herencias y donaciones.
Los casos fueron extraídos de planificaciones detectadas en los Planes de Gestión y Cumplimiento Tributario (PGCT) cada año, y tienen como foco contribuyentes de alto patrimonio y multinacionales.
Nuevas hipótesis
El primero que incorpora el catálogo es la donación de participaciones sociales a menores de edad en sociedades productivas, con la finalidad de reducir la base imponible del Impuesto Global Complementario de los otros socios o accionistas.
La segunda hipótesis apunta a realizar un aumento de capital con la finalidad de evitar posteriores mayores valores en la venta de acciones o derechos sociales, con el objetivo de no gravarse con impuesto de Primera Categoría.
Una tercera situación apunta a la donación de una sociedad que tiene como único activo un bien inmueble, afectando indebidamente la base del impuesto a la herencia y las donaciones.
Otra operación llamativa incluida en el catálogo es la emisión de acciones liberadas de pago de parte de una sociedad anónima abierta en Chile y que tiene una alta presencia bursátil, las que luego son vendidas para acogerse a la exención del impuesto a las ganancias de capital (conocido como artículo 107). ¿Cuál es el supuesto detrás? Que se evitaría que los accionistas tributen por las utilidades obtenidas por la SA abierta y que aún no han sido distribuidas como dividendos, al convertirlas en “acciones crías” que son vendidas y se acogen al artículo 107.
Otros esquemas incluidos en el documento son las transferencias de patrimonio de socio o accionista al momento de abandonar la sociedad; el uso de sociedades domiciliadas en Chile y que gozan de exenciones tributarias; emplear un fondo de inversión privado (FIP) para remesar flujos al extranjero; usar el denominado “market maker” con fines distintos al beneficio tributario del citado artículo 107; utilizar una fundación o corporación como vehículo de inversión; compraventas de derechos sociales entre integrantes del mismo grupo familiar; y emplear una cuenta bancaria en el extranjero en la cual participan potenciales herederos, entre otros (ver hitos).
¿Cuál es la finalidad?
El objetivo de la publicación, dice el SII, es orientar a los contribuyentes respecto de planificaciones que podrían ser analizadas con mayor profundidad en el marco de la NGA.
Adicionalmente, los contribuyentes pueden consultar al organismo de forma anticipada respecto de si su esquema tributario puede ser objetado. Así, se han revisado a la fecha 47 operaciones y esquemas presentados en formato de consulta previa, de las cuales 43 han sido respondidas.
Nuevas hipótesis
Donación de participaciones sociales a menores de edad en sociedades productivas.
Aumento de capital para evitar posteriores mayores valores en la enajenación de acciones.
Donación de sociedad que tiene como único activo un bien inmueble.
Emisión de acciones liberadas de pago por SA abierta en Chile con presencia bursátil.
Uso de cuenta corriente mercantil para evitar devengamiento del IVA.
PRÉSTAMOS entre relacionados pactando intereses sobre intereses y prórrogas sucesivas y reiteradas del crédito.
Transferencia patrimonial de socio o accionista al momento de salida de sociedad.
Sociedad domiciliada en territorio nacional que goza de franquicias tributarias.
Emplear un fondo de inversión privado para remesar flujos al extranjero.
Market maker usado con fines distintos a acceder a exención de ganancias de capital (artículo 107 LIR).
Uso de sociedad para obtener devoluciones de impuestos.
Localización de utilidades generadas en Chile en jurisdicciones con régimen de tributación preferencial.
Cuenta bancaria en el extranjero en la cual participan potenciales herederos.
Cesiones de promesa de compraventa de inmuebles con fines de evitar el IVA.
FUNDACIÓN o corporación utilizada como vehículo de inversión.
Asunción de riesgos indebidos por sociedad chilena.
Compraventa de derechos sociales entre familiares.
